Totes les empreses tenen un comptable que prepara estats financers periòdicament. La direcció, els creditors i els accionistes utilitzen aquestes declaracions per avaluar el rendiment de l’empresa i fer projeccions sobre resultats futurs. Els informes financers principals són: el compte de pèrdues i guanys, el balanç i l’estat de fluxos d’efectiu.
Per veure l'aspecte d'aquests estats, comenceu per les dades financeres d'ABC Corp. Mitjançant aquesta informació, podeu esbrinar com preparar diversos exemples d'estats financers:
- Vendes: 3.200.000 dòlars
- Cost de la mercaderia venuda: 1.920.000 dòlars
- Benefici brut: 1.280.000 dòlars
- Càrrec administratiu: 875.000 dòlars
- Benefici abans d’interessos i impostos: 405.000 dòlars
- Interès: 32.000 dòlars
- Impostos: 128,00 dòlars
- Amortització: 57.000 dòlars
- Beneficis nets: 188.000 dòlars
- Efectiu: 60.000 dòlars
- Comptes a cobrar: 357.000 dòlars
- Inventari: 530.000 dòlars
- Immobilitzat: 1.200.000 dòlars
- Actius totals: 2.147.000 dòlars
- Comptes a pagar: 385.000 dòlars
- Préstecs bancaris a curt termini: 130.000 dòlars
- Deute a llarg termini: 550.000 dòlars
- Patrimoni net: 1.082.000 dòlars
Declaració de resultats
Un compte de pèrdues i guanys, o compte de pèrdues i guanys, resumeix els ingressos, les despeses i els costos d’una empresa en un període concret. Mostra la capacitat o la incapacitat d’una empresa per obtenir beneficis augmentant els ingressos o reduint els costos de les operacions. El compte de pèrdues i guanys és l’únic informe que sol rebre més atenció; al cap i a la fi, l’objectiu de cada empresa és obtenir beneficis.
La primera línia de la declaració de P&L mostra els ingressos totals de la companyia. Aquesta xifra inclou els ingressos de totes les fonts i dedueix els descomptes concedits als clients.
La secció següent conté el cost de les mercaderies venudes. Aquesta categoria inclou els costos de les matèries primeres, la mà d'obra directa utilitzada en la producció de productes o serveis, les despeses d'enviament de materials i subministraments i les despeses generals. Les despeses generals inclouen els costos relacionats amb les instal·lacions de fabricació. Són despeses com ara els costos laborals de supervisió, aigua, electricitat i assegurances per a edificis i equips.
Les despeses registrades en el cost dels béns venuts coincideixen amb les vendes de productes i serveis registrats en els ingressos. Restar el cost dels béns venuts dels ingressos totals produeix el marge de benefici brut.
Els beneficis bruts s’utilitzen per cobrir despeses generals i, amb sort, deixar un benefici net. Les despeses generals típiques són les següents:
- Salaris administratius
- Publicitat
- Assegurança
- Permisos i llicències
- Lloguer d'oficines
- Telèfon
- Subministraments
- Honoraris legals
- Comissions comptables
- Despeses de viatge
Restar les despeses generals del benefici brut deixa els beneficis abans de deduccions d'interessos, impostos, depreciació i amortització, també conegut com EBITDA. En aquest format es presenta un compte de pèrdues i guanys per ressaltar la rendibilitat de les operacions d’una empresa abans de les deduccions pels costos financers i les conseqüències fiscals.
El benefici net és el resultat després de deduir el cost dels béns venuts, la despesa general, els interessos i els impostos. El següent és un exemple de la declaració P&L per a ABC Corp .:
- Ingressos: 3.200.000 dòlars
- Cost de la mercaderia venuda: 1.920.000 dòlars
- Benefici brut: 1.280.000 dòlars
- Despeses administratives: 875.000 dòlars
- EBITDA: 405.000 dòlars
- Interès: 32.000 dòlars
- Impostos: 128.000 dòlars
- Amortització: 57.000 dòlars
- Beneficis nets: 188.000 dòlars
Full de balanç
Un balanç és una llista dels actius i passius d’una empresa en una data específica. A diferència del P&L, que és un resum de les despeses durant un període de temps, el balanç és una imatge de l’estat de la companyia en un moment concret.
Els actius i passius es separen al saldo en comptes a curt i llarg termini. Els actius a curt termini inclouen efectiu a mà, comptes a cobrar i inventari. Els béns en inventari es poden separar en la quantitat de matèries primeres, els treballs en curs i els béns acabats llestos per a la venda i l'enviament. Els actius a llarg termini són béns immobles, edificis, equipament i inversions. El total d’actius sempre ha de ser igual al passiu total. Els passius a curt termini són préstecs bancaris, comptes a pagar, despeses meritades, impost sobre vendes a pagar i impostos sobre la nòmina a pagar. Els passius a llarg termini són deutes a pagar en més d’un any. Incloïen bons i arrendaments a llarg termini. La part del patrimoni net del balanç conté totes les aportacions dels inversors de la companyia i els guanys acumulats acumulats. Les inversions dels accionistes inclouen accions comunes i preferents.
El balanç de ABC Corp. seria el següent:
Actius
- Efectiu: 60.000 dòlars
- Comptes a cobrar: 357.000 dòlars
- Inventari: 530.000 dòlars
- Actiu corrent total: 947.000 dòlars
- Immobilitzat: 1.200.000 dòlars
- Actius totals: 2.147.000 dòlars
Passius
- Comptes a pagar: 365.000 dòlars
- Préstecs bancaris a curt termini: 130.000 dòlars
- Despeses acumulades: 20.000 dòlars
- Passius corrents totals: 515.000 dòlars
- Deute a llarg termini: 550.000 dòlars
- Patrimoni net: 1.082.000 dòlars
- Passius totals: 2.147.000 dòlars
Estats de fluxos d'efectiu
Un estat de fluxos de caixa resumeix els efectius i els seus equivalents que entren i surten de les operacions comercials d’una empresa. Tot i que els beneficis són importants, una empresa necessita diners en efectiu per pagar les seves factures. L'estat de fluxos d'efectiu ofereix als inversors una visió de la solidesa financera d'una empresa i mostra als creditors la quantitat de diners disponibles de l'empresa per pagar els seus deutes i finançar les seves operacions.
El flux de caixa té tres components:
- Efectiu per operacions
- Efectiu per activitats d’inversió
- Efectiu per canvis d’estructura financera
El compte de fluxos d’efectiu és diferent del compte de pèrdues i guanys i del balanç perquè només registra les activitats de caixa de les operacions. Considera els moviments d’efectiu com pagaments d’interessos, impostos, salaris, lloguers i proveïdors. Les entrades d’efectiu són els ingressos per vendes de béns i serveis. Aquesta declaració no inclou les vendes realitzades a crèdit ni el cobrament futur de comptes a cobrar.
Les activitats d’inversió són qualsevol ús d’efectiu per a canvis en les inversions de l’empresa. Aquests inclouen la compra i venda d’actius com equipaments i edificis o valors a llarg termini. Els canvis en els actius a curt termini, com els valors negociables, es registren a l'estat de fluxos d'efectiu. El flux de caixa procedent de les activitats de finançament inclou els pagaments de saldos de préstecs pendents o rebuts de préstecs o bons nous. Els pagaments de dividends als accionistes i les recompra d’accions es registren com a sortides d’efectiu.
La construcció d'un compte de fluxos d'efectiu comença amb els beneficis de l'empresa i, a continuació, fa ajustos per als canvis en els actius corrents, les activitats d'inversió i el finançament. Tingueu en compte que l’amortització no és un element que no s’efectua i que s’afegeix als beneficis nets del compte de fluxos d’efectiu.
A continuació es mostra un exemple de l’estat de fluxos d’efectiu d’ABC Corp .:
- Beneficis nets: 245.000 dòlars
- Addicions:
- Amortització: 57.000 dòlars
- Disminució dels comptes a cobrar: 65.000 dòlars
- Increment dels comptes a pagar: 18.000 dòlars
- Restes:
- Increment de l'inventari: (76.000 dòlars)
- Flux de caixa net de les operacions: 309.000 dòlars
- Activitats d'inversió
- Compra d'equips: (193.000 dòlars)
- Finançament
- Producte del préstec: 158.000 dòlars
- Flux de caixa de l'any: 274.000 dòlars
Tipus d'estats financers
Els estats financers elaborats pels comptables es classifiquen com a auditats o no auditats. Un estat financer auditat significa que el comptable ha verificat pràcticament totes les transaccions i comptes dels llibres de la companyia. Els saldos d’efectiu es comproven obtenint extractes del banc. Els comptes a cobrar es confirmen demanant als clients que verifiquin els saldos deguts. Per a l'inventari, els comptables comproven les ordres de compra i els rebuts, i compten físicament les matèries primeres i els estocs al local. La normativa governamental exigeix a totes les empreses cotitzades en borsa que elaborin estats financers auditats. Els extractes han de complir els principis comptables generalment acceptats i han de ser certificats per comptables independents.
Les declaracions no auditades, en canvi, utilitzen la informació financera presentada per l’empresa. Els comptables recopilen la informació i preparen els estats financers, però no verificen ni confirmen cap de les xifres. Es coneixen com a recopilacions i són exemples d’informes financers elaborats de manera provisional. Els comptables no expressen cap opinió sobre declaracions no auditades. Aquest tipus d’enunciats s’utilitzen per a la difusió oportuna d’informació, ja que les declaracions certificades triguen molt més a preparar-se. Tot i que els comptables no expressen cap opinió sobre l'exactitud de les dades en declaracions no auditades, se'ls ha de notificar a la direcció si troba informació enganyosa o errònia.
Els estats financers segueixen formats de presentació estàndard i apliquen els PCGA per garantir la coherència. D’aquesta manera, els creditors, els inversors i la direcció poden analitzar les declaracions i fer comparacions amb altres empreses amb el temps més fàcilment.
